生产企业出口增值税税负率计算：（内销销项＋免抵退销售额×征税率－进项税额）／（免抵退销售额＋内销销售额）鲁按照《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB14880—94)添加微量元素生产的鲜奶，可依照《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）中的“鲜奶”按13%的增值税税率征收增值税？

在本批复之前已按17%适用增值税税率征收的税款不再进行调整？

(参见:《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》2005年7月5日国税函〔2005〕676号）按照税法规定，只有生产销售自来水才能按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。

自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。

纯净水和矿泉水不属于“自来水”的范围，应按17%的税率征税。

增值税税率的税率、税目、范围如下：一、销售或进口货物除列举的以外17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。

”二、加工、修理修配劳务17%《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

三、农业产品13%包括植物类、动物类1．植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围!

豆制小吃食品不包括;

蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。

经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。

烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶;

茶叶包括各种毛茶？

园艺植物指可供食用的果实？

经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围？

药用植物利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围?

糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围?

2．动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品!

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围!

畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动物兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品鲜奶各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

动物毛绒其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织!

农业生产者销售的自产农业产品免征增值税！

四、粮食、食用植物油13%粮食包括稻谷;

大米。

大豆？

小麦;

杂粮！

鲜山芋、山芋干、山芋粉！

经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)；

淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税；

食用植物油包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油;

五、其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物六、出口销售货物0原油，柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

​​​​说明：一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税！

(一)县以下小型水力发电单位生产的电力？

(二)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。

(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料。

(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%！

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收？

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收；

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。

七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：(一)属于企业固定资产目录所列货物。

(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物。

销售价格不超过其原值的货物；

对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税？

八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。

九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额！

十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额;

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额;

如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额；

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纯水和矿泉水增值税税率为17%！

因此，对年应税销售额达到或超过一般纳税人标准的纯水和矿泉水生产经营企业，按17%的税率计算征收增值税;

未达到一般纳税人标准的均按照小规模纳税人依3%的征收率简易征收增值税。

从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17％调整为13％；

农业产品征税范围注释（部分）包括：园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂园干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。

因此，胡椒粉应当按照17％的税率征收增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》(财税字〔1995〕004号0的规定：从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。

根据《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税〔1995〕52号)第（五）规定：园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂园干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等;

各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围！

因此，胡椒粉应当按照17%的税率征收增值税。

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零。

但是，国务院另有规定的除外；

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%！

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额!

未分别核算销售额的，从高适用税率;

（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售、经营租赁!

（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目!

（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含购买的住房），出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）！

（5）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（6）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法的!

（7）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的!

（8）一般纳税人选择简易计税方法的不动产经营租赁。

（9）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。

（10）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）!

（11）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的！

（12）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。

（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择简易计税方法的？